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      常見的4種跨年發票賬務處理方法匯總~

      來源: 中華會計網校 編輯:yushaungsw 2020/12/28 10:44:57  字體:

      一般情況下,會計處理體現權責發生制原則,注重實質重于形式。比如2019年取得的發票列支2020年的費用原則上是不允許的。但有變通處理方式,如果費用金額較小,可以直接計作2020年的費用,如果金額較大,就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

      可見在會計處理上,看重實質,只要費用真實發生了,是可以入賬報銷的。

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      企業發生跨年度取得發票的情況有四種

      1.上年度發生的成本、費用等稅前扣除項目,由于種種原因到次年才取得對方開具的發票,發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用;

      2.上年度發生的成本、費用等稅前扣除項目,由于種種原因到次年才取得對方開具的發票,但發票的項目欄只填寫相關的費用內容,并沒有注明費用的所屬期,很容易混淆為次年的費用;

      3.對方在上年度已經開具了發票,由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發票。

      4.第四種是上年采購的資產,到次年才取得對方開具的發票,該資產并沒有在本年消耗。

      具體處理∶

      ▲第一種情況∶

      應在年終結賬時,在無附件的情況下,按照發票金額確認成本、費用。

      取得發票后,將相應發票作為附件補充至原記賬憑證,并在收到發票當期確認進項稅(可抵扣的專用發票)。

      在次年匯算清繳前取得相應發票的:可以在當年企業所得稅匯算清繳時扣除。

      在次年匯算清繳前未取得相應發票的:在當年的匯算清繳時,應進行納稅調整,在收到發票的年度再去進行追補(當然不能超過5年)。

      ▲第二種情況:

      在年終結賬時,應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發票后,根據實際發生金額,對原預計金額進行調整。如果取得的發票與預計金額

      存在差額,取得發票的時點發生在出具財務報告前,應調整當年的賬務和財務報表,取得發票的時點如發生在財務報告后,應通過“以前年度損益調整”進行差錯更正,但是進項稅應計入取得發票的當期。

      稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

      發票開錯情況及處理

      ▲第三種情況:

      在這種情況下,企業的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理,也可以視為次年發生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理,視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。

      ▲第四種情況:

      一、屬于存貨

      即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后,結轉成本才可以在企業所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進項抵扣區分好)。

      一般來說發票都會在實現稅前扣除前取得,也沒有什么納稅調整。但如遇特殊情況,存貨已經實現銷售,相應發票在實現銷售年度的匯算清繳前仍未取得,則應進行納稅調整。在取得發票后,再進行追補。

      具體處理∶

      1.在收到時不管是否有發票,按照正常程序辦理驗收入庫手續,然后該領用的領用出庫,該銷售的銷售出庫,月底正常辦理存貨的成本結轉。

      月底或年底,還未收到進貨發票,按照暫估入庫,借“存貨”,貸“應付賬款”。同樣道理,次年5月31日前收到發票即可稅前扣除,如果到那時還未收到就做納稅調整。

      2.如果發票是上年的,但是存貨在次年才完成入庫等程序,當然上年的發票也是可以做在次年的。

      二、屬于當年購置的固定資產

      國稅函(2010 ) 79號規定,企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

      因此,企業不管是否有發票,按照會計準則辦理,對固定資產進行暫估入賬后計提折l舊,然后按照國稅函(2010 ) 79號進行稅前扣除。

      三、屬于預付款性質的發票

      根據發票的開具規則,在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發票也是合法的。因此,我們首先需要對發票對應的經濟事項分清楚,看是不是屬于預付款的性質。如果屬于預付款性質的發票,即便是跨年了,也是可以的。

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